Если банковский счет организации заблокирован и у банка, в котором открыт этот счет, отозвана лицензия, то налоги за организацию может заплатить ее представитель. Такой вывод следует из письма Федеральной налоговой службы от 18.09.15 № СА-4-8/16492@.
Согласно пункту 12 статьи 76 НК РФ, если по решению инспекции счет организации заблокирован, банки не вправе открывать для нее новые счета или предоставлять право использовать новые электронные средства платежа. Вообще, приостановление операций по счетам не является препятствием для уплаты налогов по требованию инспекции. Вместе с тем, если у банка отозвана лицензия, кредитная организация не может выполнять операции, в том числе, осуществлять переводы денежных средств (п. 3 ст. 5 Федерального закона от 02.12.90 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»).
Как заплатить налоги, если все счета организации, заблокированные по решению инспекции, открыты в одном банке и у этого банка отозвана лицензия? Можно ли в такой ситуации заплатить налоги через своего представителя? В Федеральной налоговой службе сочли, что это возможно.
Чиновники ссылаются на положения пункта 1 статьи 26 Налогового кодекса. Данная норма позволяют налогоплательщику участвовать в отношениях, регулируемых налоговых законодательством, через законного или уполномоченного представителя. Законными представителями организации признаются лица, уполномоченные представлять организацию на основании закона или ее учредительных документов. А уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами на основании доверенности.
В связи с этим чиновники полагают, что обязанность по уплате налогов может быть исполнена не только налогоплательщиком самостоятельно, но и его представителем. При этом чиновники отмечают, что в поле 24 «Назначение платежа» расчетного документа необходимо указать информацию о налогоплательщике и документе, подтверждающем право представителя на представление интересов организации, в том числе по уплате налогов.
Отметим, что в обычной ситуации налоговики запрещают организациям уплачивать налоги через представителей (см. «Денежные средства, перечисленные физическим лицом за организацию, не могут быть приняты в счет уплаты налогов»).