Как отметил один из экспертов «АГ», законопроект предусматривает множественные изменения в различных сферах налогообложения, но особого внимания заслуживает качественный переход от информационного обмена ФНС с посредническими цифровыми платформами к их прямому вовлечению в систему фискального контроля. Другой полагает, что речь идет о достаточно серьезной перестройке налогового администрирования продавцов, работающих через цифровые платформы, поскольку маркетплейсы предлагается встроить непосредственно в систему налогового контроля.
30 сентября Правительство РФ внесло на рассмотрение депутатов законопроект № 617-9, предусматривающий поправки в НК РФ, затрагивающие порядок налогового администрирования и почти все виды налогообложения.
Поправки, помимо прочего, наделяют цифровые платформы отдельными функциями налогового администрирования касательно обеспечения информационного взаимодействия между налоговым органом и партнерами такой платформы в лице продавцов. В частности, в п. 4 ст. 31 «Права налоговых органов» НК появится абз. 11, согласно которому при направлении налоговым органом налогоплательщику, плательщику сборов, плательщику страховых взносов, налоговому агенту, являющемуся партнером посреднической цифровой платформы – продавцом, электронного документа через информационные системы оператора посреднической цифровой платформы в его личный кабинет на этой платформе документ считается полученным соответствующим лицом по истечении трех дней, следующих за днем направления этого документа налоговым органом оператору посреднической цифровой платформы.
НК предложено дополнить ст. 77.1 «Приостановление (возобновление) приема заказов и размещения карточки товара, работы, услуги на посреднической цифровой платформе», согласно которой налоговые органы получат право приостанавливать прием заказов и размещение карточек товара продавцов на маркетплейсах с целью обеспечения исполнения обязанности продавцов по уплате налогов, сборов, страховых взносов. Соответствующие поручения налоговики будут направлять оператору цифровой платформы.
Также предложено дополнить НК ст. 86.6 «Обязанности оператора посреднической цифровой платформы и партнера посреднической цифровой платформы – продавца, связанные с осуществлением налогового контроля». Согласно отдельным ее нормам, оператор маркетплейса будет обязан выявлять риски неправильного исчисления, неполной или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов продавцами и информировать об этом продавцов. При этом продавец не позднее 30 календарных дней со дня получения соответствующего сообщения в личном кабинете вправе представить оператору документы, опровергающие выявленный риск.
В НК также появится ст. 129.17 «Неисполнение оператором посреднической цифровой платформы поручения налогового органа о приостановлении (возобновлении) приема заказов и размещения карточки товара, работы, услуги партнера посреднической цифровой платформы – продавца на посреднической цифровой платформе, а также обязанностей, связанных с осуществлением налогового контроля», предусматривающая за такие действия или бездействие штраф в размере 100 тыс. руб.
Помимо прочего, будет усовершенствован контроль за исполнением организациями обязанности по постановке на учет своих обособленных подразделений в части предоставления регионам возможности представления в налоговый орган информации о неучтенных на их территориях обособленных подразделениях организаций и наделения налоговиков полномочиями проводить отдельные мероприятия налогового контроля по проверке представленной информации. Согласно п. 3.1, который появится в ст. 126 НК, непредставление российской организацией в установленный срок налоговому органу сообщения о создании своего обособленного подразделения на территории РФ (за исключением филиалов и представительств) повлечет штраф в 121 тыс. руб.
Кроме того, предложено уточнить порядок обложения НДС, акцизами, НДФЛ, налогом на прибыль, НДПИ, госпошлиной, спецрежимами, имущественными налогами, туристским налогом, страховыми взносами, а также вопросы трансфертного ценообразования и налогообложения контролируемых иностранных компаний. В частности, предусмотрено, что не будет облагаться НДС передача на безвозмездной основе в государственную казну не только недвижимого, но и движимого имущества. Предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства, планируется освободить от уплаты этого налога, а также предусмотреть освобождение от уплаты НДС в отношении услуг дельфинариев благодаря новой редакции подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Как следует из пояснительной записки к поправкам, законопроект также направлен на совершенствование института отсрочек и рассрочек по уплате обязательных платежей в части установления возможности получения рассрочки по отсроченным платежам в целях снижения налоговой нагрузки нуждающимся в этом лицам. При получении дохода в виде имущественных прав в порядке дарения такой доход будет освобожден от налогообложения, только если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ. На военнослужащих распространят нормы о предоставлении им налоговыми агентами стандартного налогового вычета на детей в беззаявительном порядке при наличии у таких агентов необходимых сведений. Налогоплательщики получат право на получение социального налогового вычета в рамках НДФЛ по расходам на приобретение медицинских изделий, необходимых для проведения операций.
Разработчики поправок, помимо прочего, добавили, что запланировано объединение большинства видов доходов физических лиц в одну совокупность налоговых баз, к которым применимы дифференцированные налоговые ставки в размере от 13% до 22%. Касательно налогообложения прибыли, в том числе планируется продлить ряд временных антикризисных мер в связи с сохраняющимся санкционным давлением со стороны недружественных стран. До 2030 г. для российских организаций продлят возможность временно отложить уплату налога с прибыли контролируемых ими иностранных компаний в ситуациях, когда у тех из-за санкционных ограничений отсутствует возможность распределять дивиденды. До 2029 г. будут продлены особые полномочия Правительства РФ по изданию НПА, регулирующих отдельные налоговые правоотношения.
Председатель МКА «Ваюкин и Партнеры» Василий Ваюкин заметил, что законопроект предусматривает множественные изменения в различных сферах налогообложения. «Особого внимания заслуживает качественный переход от информационного обмена ФНС с посредническими цифровыми платформами к их прямому вовлечению в систему фискального контроля. Инициатива вводит новую ст. 86.6 НК РФ, которая возлагает на цифровые платформы обязанности по выявлению налоговых рисков продавцов и исполнению обеспечительных мер по требованию ФНС. Также планируется закрепить способ взаимодействия ФНС с налогоплательщиками через информационные системы оператора посреднической цифровой платформы: личный кабинет продавца на маркетплейсе. Фактически законопроект закрепляет на уровне НК РФ механизмы, которые ранее тестировались в рамках пилотных проектов ФНС с крупнейшими платформами – Wildberries, Ozon, «Яндекс Маркет», «Мегамаркет», «Авито». Более того, он во многом продолжает уже существующее регулирование», – заметил он.
1 октября 2026 г., как напомнил эксперт, вступил в силу Закон от 31 июля 2025 г. № 289-ФЗ «Об отдельных вопросах регулирования платформенной экономики в РФ», который стал основой для взаимодействия цифровых платформ и налоговых органов. «Постановлением Правительства РФ № 766 утверждены правила осуществления информационного взаимодействия операторов посреднических цифровых платформ с налоговыми органами. С 1 октября 2026 г. действует и Постановление Правительства № 760, которое ввело для самозанятых, работающих через платформы, временной лимит – не более 60 часов в месяц у одного заказчика в течение шести месяцев подряд. Если этот лимит превышается, платформа обязана временно ограничить прием заказов от такого заказчика. После принятия законопроекта работа цифровых платформ с партнерами – продавцами, исполнителями и владельцами пунктов выдачи заказов – претерпит значительные изменения. Платформы будут обязаны выявлять риски нарушения налогового законодательства своими партнерами и информировать их об этом через личные кабинеты, передавать в ФНС данные о договорах с продавцами, их регистрационные сведения, акты сверки взаиморасчетов и другие документы, связанные с их деятельностью. При получении информации от ФНС о возможных нарушениях платформа обязана в течение трех дней уведомить партнера через личный кабинет, а последний должен предоставить пояснения в течение 10 дней, после чего платформа пересылает их в ФНС. Если партнер не предоставит необходимые документы и пояснения или не явится на допрос в налоговый орган, платформа должна будет приостановить прием заказов и отображение карточек товаров, работ, услуг этого партнера. Кроме того, предлагается установить дополнительный способ обеспечения исполнения обязательств – приостановление приема заказов и размещения карточки товара, работы, услуги продавца», – пояснил Василий Ваюкин.
Он заметил, что дисциплину платформ предлагается обеспечить через введение штрафа в 100 тыс. руб. за неисполнение поручения ФНС в двухдневный срок. Тем самым, по словам адвоката, платформы становятся не просто каналом обмена информацией, а фактически звеном обеспечительных процедур. «Говорить о рисках, наверное, преждевременно: законопроект только внесен на рассмотрение. Тем не менее каскадный эффект блокировки карточек – одновременная остановка продаж на нескольких маркетплейсах – может привести к кассовым разрывам, потере позиций в поисковой выдаче и оттоку клиентов. Это несоразмерно тяжести нарушения, например технической неявки на допрос. Алгоритмы платформ, настроенные на выявление рисков по критериям ФНС, например признаки дробления бизнеса, наличие минимального количества работников или несоответствие выручки заявленным режимам налогообложения, могут ошибочно маркировать добросовестных предпринимателей, запуская стрессовый для бизнеса процесс проверок», – полагает Василий Ваюкин.
Адвокат добавил, что законопроект является логичным шагом в цифровизации налогового администрирования и направлен на «обеление» рынка e-commerce и пресечение схем уклонения от уплаты налогов. По его словам, прослеживается общий тренд на повышение эффективности контроля и собираемости налогов, смещение акцента от традиционных проверок к превентивному контролю, а также на улучшение налогового администрирования за счет того, что у ФНС появится дополнительный канал сбора информации и инструмент оперативного реагирования на риски. «Для бизнеса это потенциально означает более понятную и предсказуемую налоговую систему, поощрение добросовестного поведения налогоплательщиков и возможность своевременно устранять ошибки и соблюдать законодательство. Однако возложение на частные цифровые платформы функций фискального контроля требует ювелирной проработки процедурных гарантий. Без внедрения надежных механизмов защиты от ошибок и злоупотреблений новая норма может привести к избыточному административному давлению на добросовестный малый и средний бизнес, для которого маркетплейсы являются основным каналом сбыта. Поэтому ключевой вопрос – не в самой цифровизации, а в балансе между превентивным контролем и защитой прав предпринимателей», – резюмировал Василий Ваюкин.
Налоговый юрист, налоговый консультант Константин Чупырь считает, что речь идет о достаточно серьезной перестройке налогового администрирования продавцов, работающих через цифровые платформы. «Маркетплейсы предлагается встроить непосредственно в систему налогового контроля: они должны выявлять риски неправильного исчисления и уплаты налогов, страховых взносов, уведомлять об этом продавца, принимать от него документы и затем передавать всю эту информацию налоговикам. Кроме того, через информационную систему платформы предполагается направлять документы ФНС, требования и вызовы, а сама платформа должна будет исполнять поручения налогового органа о приостановлении приема заказов и размещения карточек товаров. На мой взгляд, здесь возникает сразу несколько принципиальных вопросов, на которые законопроект пока убедительного ответа не дает. Первый и, пожалуй, самый очевидный – это налоговая тайна», – заметил он.
По словам эксперта, через платформу будут проходить налоговые документы продавца, сведения о выявленных рисках, его объяснения, документы, представленные по требованиям налогового органа. «Более того, законопроект предполагает информационный обмен по каждому партнеру платформы и возможность доступа налогового органа к информационным системам оператора. При этом в предлагаемой конструкции я не вижу такого же детального регулирования режима налоговой тайны применительно к самим маркетплейсам. Между тем действующая ст. 102 НК достаточно жестко регулирует круг лиц, режим хранения и доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну. Возникает простой вопрос: какую именно налоговую информацию будет видеть частная компания и кто будет отвечать за ее разглашение или использование вне целей налогового контроля?», – задался вопросом Константин Чупырь.
Второй вопрос, как полагает юрист, касается злоупотребления со стороны самих платформ: «Законопроект предлагает обязать операторов выявлять налоговые риски по перечню, определяемому ФНС. Но пока непонятно, как именно это будет работать технически: будут ли у всех маркетплейсов одинаковые алгоритмы? Будет ли это алгоритм ФНС или каждая площадка разработает собственную модель оценки рисков? Кто будет проверять правильность ее работы? Что делать продавцу при ложном срабатывании, можно ли будет получить информацию о том, почему он отнесен к группе риска? И самое главное – кто будет контролировать самого оператора платформы? Я имею в виду не налоговый орган, так как его самого надо контролировать, а именно эту связку: “налоговый орган – маркетплейс”».
Отдельно, как считает Константин Чупырь, вызывает вопросы предлагаемый механизм блокировки. Он пояснил, что, исходя из поправок, налоговый орган сможет поручить маркетплейсу приостановить прием заказов и размещение карточек товара, в частности при неявке продавца для дачи показаний либо при непредставлении документов по требованию. «Формально решение принимает налоговый орган, а оператор лишь исполняет поручение. Но для бизнеса результат один: фактическая остановка продаж. Когда подобное ограничение деятельности бизнеса реализуется через частную компанию без предварительного судебного контроля, возникает вопрос соразмерности такой меры. Особенно если для небольшого селлера маркетплейс является основным или единственным каналом продаж», – считает эксперт.
Он также полагает, что ответственность самой платформы за неисполнение поручения налогового органа и обязанностей, связанных с налоговым контролем, в виде штрафа в 100 тыс. руб. выглядит несоразмерно скромной. Константин Чупырь пояснил, что это ответственность перед государством, тогда как ответственность перед селлером за ошибочную блокировку, нарушение сроков разблокировки, некорректное определение риска, утечку информации или иное злоупотребление – не предусмотрена.
«Не менее важно понять, какие именно площадки попадут под эту систему. Кто и по каким критериям будет определять операторов посреднических цифровых платформ, обязанных осуществлять такие функции? Распространится ли режим одинаково на всех участников рынка? Кто будет контролировать соблюдение этих правил самими маркетплейсами? Если крупные платформы фактически получают встроенные властные инструменты воздействия на продавцов, это уже затрагивает не только налоговое, но и антимонопольное регулирование, вопросы конкуренции и защиты предпринимательской деятельности. Между тем основной массив предлагаемых изменений сосредоточен именно в НК РФ», – подытожил Константин Чупырь.